目 錄

第一章 總 則

第二章 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作

第三章 流動(dòng)資產(chǎn)管理

第四章 長(zhǎng)期資產(chǎn)管理

第五章 對(duì)外投資管理

第六章 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、費(fèi)用管理

第七章 收入管理

第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析

第一章 總則

第一條 依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》及其他有關(guān)規(guī)定。結(jié)合協(xié)會(huì)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及管理要求，制訂本制度。本制度適用于協(xié)會(huì)。

第二條 財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容包括：資金管理、投資管理、收入與業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、費(fèi)用管理等。

第三條 財(cái)務(wù)管理的任務(wù)是：組織單位資金活動(dòng)，處理單位同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等方法，全面參與預(yù)測(cè)、控制、決策協(xié)會(huì)的行為趨向，以實(shí)現(xiàn)財(cái)富的最大化。

第四條 實(shí)行“集中統(tǒng)一”管理體制。統(tǒng)一對(duì)外投資的決策權(quán)、統(tǒng)一資金的調(diào)配權(quán)、統(tǒng)一物資的采購(gòu)權(quán)、統(tǒng)一物資的收發(fā)權(quán)。根據(jù)協(xié)會(huì)的總體目標(biāo)，組織單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)行指標(biāo)分解，層層落實(shí)，財(cái)務(wù)部定期進(jìn)行考核分析兌現(xiàn)。

第五條 協(xié)會(huì)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金和業(yè)務(wù)活動(dòng)成本管理為核心。

第六條 財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)：負(fù)責(zé)資金籌集、營(yíng)運(yùn)資金管理、利潤(rùn)的分配、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)檢查、財(cái)務(wù)分析以及參與固定資產(chǎn)投資、長(zhǎng)期投資的管理與決策分析。按照《會(huì)計(jì)民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的要求，辦理財(cái)務(wù)審核和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等有關(guān)會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)納稅管理，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

第二章 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作

第七條 協(xié)會(huì)執(zhí)行的主要會(huì)計(jì)政策：

(一).執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度：

本協(xié)會(huì)執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定。

(二).會(huì)計(jì)年度：

會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

(三).記賬本位幣：

采用人民幣為記賬本位幣。

(四).記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：

以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)原則。

(五).外幣業(yè)務(wù)核算方法：

對(duì)發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)價(jià)（中間價(jià)）折合人民幣記賬，月終，按期末市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）進(jìn)行調(diào)整，發(fā)生的差額，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(六).現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)：

協(xié)會(huì)確認(rèn)現(xiàn)金等價(jià)物的標(biāo)準(zhǔn)為：持有的期限短（一般是指以購(gòu)買(mǎi)日起3個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)較小的投資。

(七).壞賬核算方法：

協(xié)會(huì)壞賬核算采用備抵法，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額為基數(shù)的一定比例計(jì)提（具體詳見(jiàn)七項(xiàng)準(zhǔn)備）（財(cái)政部相關(guān)規(guī)定變更時(shí)，結(jié)合協(xié)會(huì)實(shí)際情況予以調(diào)整）。

壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：

1. 債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回時(shí)。

2. 債務(wù)人逾期未履行其清償義務(wù)，且具有明顯特征表明無(wú)法收回時(shí)。

(八).長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法：

長(zhǎng)期股權(quán)投資：按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值記賬，對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或者以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上的，但不具有重大影響，采用成本法核算；對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或者以上，或雖投資不足20%，但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資占該單位有表決權(quán)資本總額50%以上的，按權(quán)益法核算，并合并報(bào)表。

(九).固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)與折舊方法：

1.固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)為：使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與協(xié)會(huì)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，以及不屬于協(xié)會(huì)活動(dòng)的主要設(shè)備，但單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的物品。當(dāng)月新增的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計(jì)算，按固定資產(chǎn)類別，估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值（原值的5%）確定。其折舊率如下：

固定資產(chǎn)分類折舊年限表

2.協(xié)會(huì)在中期期末或年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)檢查，由于市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值的，將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

(十).在建工程核算方法：

在建工程按各項(xiàng)工程實(shí)際發(fā)生的支出核算，在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的借款利息支出和外匯折算差額予以資本化，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果有證據(jù)證明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(十一).無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo)方法：

無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，中期期末或年度終了，檢查各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給單位帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。攤銷(xiāo)期限如有合同規(guī)定受益年限的，按規(guī)定的受益年限攤銷(xiāo)，沒(méi)有規(guī)定受益年限的，按不超過(guò)10年的期限攤銷(xiāo)。

(十二).長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)方法：

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額核算，屬協(xié)會(huì)籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次性計(jì)入該月?lián)p益，其他待攤費(fèi)用在項(xiàng)目的受益年限內(nèi)平均攤銷(xiāo)。

第八條 會(huì)計(jì)核算：

(一).原始憑證的基本要求：協(xié)會(huì)每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須取得或填制合法的原始憑證，取得或填制的原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，內(nèi)容必須真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、清晰，并做到及時(shí)傳遞、匯集。

(二).會(huì)計(jì)憑證的基本要求：協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，填制記賬憑證，對(duì)性質(zhì)相同而不需要逐筆記賬的原始憑證，可以匯總編制原始憑證匯總表。

(三).會(huì)計(jì)賬簿：協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)核算單位，必須設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿，會(huì)計(jì)賬簿啟用后，財(cái)會(huì)人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記錄入電腦，每年12月31日后打印所有賬簿。

(四).會(huì)計(jì)報(bào)表：協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)按照《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的格式和要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

第九條 會(huì)計(jì)檔案管理制度。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)檔案法》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，對(duì)協(xié)會(huì)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及會(huì)計(jì)工作有關(guān)的專業(yè)資料，定期收集、審查核對(duì)、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊(cè)，當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年終后由財(cái)務(wù)部門(mén)保管。

第三章 流動(dòng)資產(chǎn)管理

第十條 貨幣資產(chǎn)管理：

(一).錢(qián)賬分管，會(huì)計(jì)、出納分開(kāi)，實(shí)行互相牽制，互相配合，互相監(jiān)督。

(二).現(xiàn)金管理：

1.現(xiàn)金使用范圍：嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度，現(xiàn)金只能用支付職工工資、津貼；支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；支付各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)（依據(jù)財(cái)會(huì)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)）以下的零星支出，中國(guó)人民銀行規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的其他支出。

2.庫(kù)存現(xiàn)金管理：庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行限額管理，可按國(guó)家規(guī)定保留一定數(shù)額的庫(kù)存現(xiàn)金，庫(kù)存現(xiàn)金的限額一般為三天的日常零星開(kāi)支需要，可根據(jù)實(shí)際需要與開(kāi)戶銀行商定。庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)規(guī)定限額，超過(guò)部分必須于當(dāng)日存入銀行。每日下班前結(jié)余現(xiàn)金都要放入保險(xiǎn)箱。

3.現(xiàn)金收付管理：

(1) 現(xiàn)金收付應(yīng)有專職出納員負(fù)責(zé)�，F(xiàn)金收付必須根據(jù)合法的憑證由出納人員認(rèn)真審核后辦理。對(duì)于顯然違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)拒絕辦理，對(duì)于內(nèi)容不詳、手續(xù)不全、數(shù)字差錯(cuò)的憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，要求補(bǔ)辦手續(xù)，更正錯(cuò)誤，遇有偽造、涂改憑證等虛報(bào)冒領(lǐng)的應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。

(2) 無(wú)特殊情況，不得坐支現(xiàn)金。對(duì)收取的現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存銀行，不得用來(lái)直接支付協(xié)會(huì)自身的支出。

(3) 從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)主管人員蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后才能提取。

(4) 現(xiàn)金財(cái)務(wù)管理，建立健全現(xiàn)金日記賬，由出納員逐筆登記現(xiàn)金收支，當(dāng)日結(jié)出余額，庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)每日盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)和檢查，保證做到賬款相符，如有不符，出納員應(yīng)于當(dāng)天報(bào)告財(cái)務(wù)主管人員。每月月末出納員應(yīng)將現(xiàn)金日記賬與總賬核對(duì)相符。財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)定期或不定期抽盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金。

(5) 不準(zhǔn)私自挪用現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存取現(xiàn)金，不準(zhǔn)白條抵庫(kù)，不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行，不準(zhǔn)保留賬外公款，私設(shè)小金庫(kù)，不準(zhǔn)套取庫(kù)存現(xiàn)金。

(一).銀行存款管理：

1. 賬戶：協(xié)會(huì)本部應(yīng)根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定，確定一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，同時(shí)可根據(jù)實(shí)際需要在其他銀行開(kāi)立必要的存款賬戶，但現(xiàn)金的提取只能通過(guò)基本存款賬戶提取，其他賬戶只能進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。開(kāi)設(shè)的銀行賬戶由協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)管理。

2. 使用：嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，除根據(jù)現(xiàn)金使用范圍中所指辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，必須經(jīng)常掌握各個(gè)銀行賬戶的收支和結(jié)余情況，并按照規(guī)定正確使用匯票、本票、支票等各種結(jié)算方式，對(duì)日常銀行存款的收付事項(xiàng)，都必須由經(jīng)辦人員簽字和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)，手續(xù)齊全；財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)單位、合同、文件等的真實(shí)性，手續(xù)的完備性后再予以辦理，對(duì)于一切違反法律、法規(guī)和制度規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)拒絕辦理并及時(shí)報(bào)告協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)進(jìn)行處理。

3. 建賬：按銀行名稱和賬號(hào)分別開(kāi)設(shè)銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收付，逐日結(jié)出余額，逐月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如出現(xiàn)差異，應(yīng)逐筆核對(duì)，查出原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后，應(yīng)達(dá)到賬賬相符。

4. 不準(zhǔn)出租、出借賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。

(二).支票管理：

1. 種類：支票包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；根據(jù)協(xié)會(huì)管理只使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。

2. 保管：支票必須由出納保管，以確保支票的完全、完整。

3. 簽發(fā)：嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，所蓋印章與其預(yù)留銀行印簽必須一致，不得簽發(fā)支付密碼（如有）名錯(cuò)誤的支票，支票由出納員統(tǒng)一簽發(fā)，寫(xiě)明用途，經(jīng)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)主管審核蓋章后，方可到開(kāi)戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金，同時(shí)，出納員必須及時(shí)做好支票領(lǐng)用存?zhèn)洳榈怯浌ぷ鳎瑓f(xié)會(huì)財(cái)務(wù)主管定期或不定期進(jìn)行抽檢。

(三).其他貨幣資金管理：

1. 其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等，可按照本制度中銀行存款的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

第十一條 應(yīng)收賬款的管理：

(一).協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的日常核算，建立備查，并根據(jù)崗位職責(zé)，每月定期定時(shí)編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，進(jìn)行賬齡分析，落實(shí)催收責(zé)任人，報(bào)送業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)主管和協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)。

(二).財(cái)務(wù)人員應(yīng)與業(yè)務(wù)往來(lái)單位及時(shí)做好對(duì)賬工作，根據(jù)對(duì)賬余額定期督促業(yè)務(wù)部門(mén)收繳，對(duì)確屬不能按期回收的各類款項(xiàng)，經(jīng)秘書(shū)長(zhǎng)辦公會(huì)議決定，可以采取強(qiáng)制措施。

(三).建立壞賬準(zhǔn)備金制度，年末按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金（具體詳見(jiàn)六項(xiàng)準(zhǔn)備），發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)由業(yè)務(wù)人員提出申請(qǐng)，經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)主管人員審核后，年損失金額在10萬(wàn)元以下報(bào)協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)審批，報(bào)常務(wù)理事會(huì)備案；10萬(wàn)元以上的報(bào)常務(wù)理事批準(zhǔn)。無(wú)論何種情況，必須按規(guī)定報(bào)主管財(cái)稅部門(mén)備案或?qū)徟��?span>

第四章 長(zhǎng)期資產(chǎn)管理

第十二條 固定資產(chǎn)管理。

(一).固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與協(xié)會(huì)工作有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于協(xié)會(huì)工作主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的，也作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)由協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)核算。

(二).固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。協(xié)會(huì)購(gòu)入、建造固定資產(chǎn)按實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)，融資租入固定資產(chǎn)按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者計(jì)價(jià)，接受投資固定資產(chǎn)按投資各方面確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)，改、擴(kuò)建固定資產(chǎn)按原價(jià)值加上改、擴(kuò)建支出減改，擴(kuò)建過(guò)程中變價(jià)收入計(jì)價(jià)，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額計(jì)價(jià)，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，如捐贈(zèng)方提供有關(guān)憑據(jù)按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)入賬，如沒(méi)有憑據(jù)按同類或類似固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格減去按資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，或該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值入賬，以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)入賬，涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后計(jì)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。企業(yè)接受債權(quán)人抵償債務(wù)或應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去收到補(bǔ)價(jià)加上支付的補(bǔ)價(jià)計(jì)價(jià)，經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位賬面價(jià)值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為入賬價(jià)值。

(三).固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法，折舊年限參照民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)制度，預(yù)計(jì)殘值率為原值的5%。固定資產(chǎn)折舊年限由協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)部編制目錄，報(bào)主管財(cái)政稅務(wù)部門(mén)備案。固定資產(chǎn)折舊按月提取，計(jì)入當(dāng)月成本費(fèi)用。

固定資產(chǎn)的購(gòu)、建應(yīng)編制年度計(jì)劃，固定資產(chǎn)購(gòu)置前應(yīng)進(jìn)行調(diào)查研究，對(duì)資金的來(lái)源、投資效益、投資回收期等進(jìn)行可行性分析。事務(wù)部調(diào)研后，報(bào)秘書(shū)長(zhǎng)批準(zhǔn)執(zhí)行。臨時(shí)購(gòu)置固定資產(chǎn)執(zhí)行《中國(guó)鍛壓協(xié)會(huì)辦公器材采購(gòu)/保管使用辦法》。

(四).財(cái)務(wù)部門(mén)登記固定資產(chǎn)的總賬、明細(xì)分類賬，并設(shè)固定資產(chǎn)卡片。事務(wù)部管理各部門(mén)使用的固定資產(chǎn)。

(五).固定資產(chǎn)的購(gòu)入、售出、調(diào)入、調(diào)出、租入、租出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移，均需報(bào)事務(wù)部同意并備查登記，經(jīng)協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)批準(zhǔn)后，報(bào)財(cái)務(wù)部作財(cái)務(wù)處理。

(六).固定資產(chǎn)平�？筛鶕�(jù)需要進(jìn)行盤(pán)查，半年、年終必須由財(cái)務(wù)部組織進(jìn)行二次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、失竊、報(bào)廢，均由使用部門(mén)書(shū)面說(shuō)明原因，及時(shí)上報(bào)事務(wù)部和財(cái)務(wù)部，對(duì)報(bào)廢的財(cái)產(chǎn)，事務(wù)部進(jìn)行鑒定，對(duì)確無(wú)使用價(jià)值的固定資產(chǎn)報(bào)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)主管報(bào)秘書(shū)長(zhǎng)批準(zhǔn)后處理；對(duì)盤(pán)虧、失竊的固定資產(chǎn)，要查明原因，落實(shí)責(zé)任，由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)，責(zé)任人不明確的由使用、管理部門(mén)承擔(dān)，并按協(xié)會(huì)財(cái)產(chǎn)管理辦法賠償損失。

(七).固定資產(chǎn)的修理，由使用部門(mén)提出修理計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算，由事務(wù)部匯總后報(bào)協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第十三條 在建工程管理

(一).在建工程是指通過(guò)可行性分析，按固定資產(chǎn)購(gòu)建審批權(quán)限批準(zhǔn)投資建設(shè)，經(jīng)立項(xiàng)審批處于前期準(zhǔn)備和施工期間的各項(xiàng)工程，房屋建筑物的整體裝修也納入在建工程管理。

(二).在建工程按出包工程、自營(yíng)工程、設(shè)備安裝工程分別管理。

1. 出包工程應(yīng)按《建筑工程施工招標(biāo)、投標(biāo)管理辦法》組織好招、投標(biāo)工作，協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)部參與招標(biāo)、投標(biāo)、預(yù)算審核、工程合同簽訂的全過(guò)程。

2. 非招標(biāo)工程和自營(yíng)工程應(yīng)由承建方和有關(guān)職能部門(mén)編制工程預(yù)算，該預(yù)算經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)后，依據(jù)《中國(guó)鍛壓協(xié)會(huì)合同管理規(guī)定》簽訂工程合同或動(dòng)工。必要情況下，財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)參與重大合同的會(huì)簽。

3. 設(shè)備安裝工程中自購(gòu)的材料、物資、設(shè)備應(yīng)建立采購(gòu)審批制度和實(shí)物保管制度。大宗材料及機(jī)器設(shè)備的訂購(gòu)，應(yīng)在產(chǎn)品的價(jià)格、質(zhì)量、性能貨比三家后，確定供貨單位，簽訂購(gòu)貨合同。

(三).財(cái)務(wù)部對(duì)在建工程采用按出包工程、自營(yíng)工程、設(shè)備安裝工程、零星工程分類的基礎(chǔ)上再分工程項(xiàng)目、內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。工程物資應(yīng)建立數(shù)量、金額明細(xì)賬進(jìn)行核算，工程部門(mén)應(yīng)指定專人做好工程物資的入庫(kù)驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、保管、盤(pán)存、賬簿登記工作，按月與財(cái)務(wù)核對(duì)，做到賬賬、賬實(shí)相符。

(四).財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格按合同支付工程款項(xiàng)，工程施工單位應(yīng)按月報(bào)送工程進(jìn)度表和工程價(jià)款單，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)部復(fù)核、報(bào)分管秘書(shū)長(zhǎng)批準(zhǔn)，由協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)簽字后，方可支付款項(xiàng)。工程進(jìn)度款的支付，按以下原則掌握；工程竣工后，應(yīng)保留30－40%的工程款項(xiàng)；待工程全面驗(yàn)收合格、決算審計(jì)后，應(yīng)保留10%質(zhì)量保證金，質(zhì)保期后使用部門(mén)與資產(chǎn)歸口部門(mén)共同認(rèn)定確無(wú)質(zhì)量問(wèn)題后，全部付清。

(五).工程管理部門(mén)必須按月根據(jù)工程進(jìn)度編制資金投放預(yù)算，報(bào)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部審核和調(diào)度資金。財(cái)務(wù)部實(shí)際付款時(shí)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，按批準(zhǔn)后的金額支付工程進(jìn)度款項(xiàng)。

(六).在建工程在達(dá)到固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容、具備使用和投資條件的，工程管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)組織竣工驗(yàn)收。同時(shí)，與資產(chǎn)歸口管理部門(mén)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。交接驗(yàn)收時(shí)，須做好文字記載，并由有關(guān)人員簽字，財(cái)務(wù)部門(mén)同時(shí)做好資產(chǎn)估價(jià)入賬和計(jì)提折舊的工作。工程竣工驗(yàn)收中，發(fā)現(xiàn)因施工單位原因，工程的工期、質(zhì)量或功能未能達(dá)到合同規(guī)定要求時(shí)，應(yīng)扣付工程款或要求賠償，如預(yù)留保證金不足抵扣時(shí)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)追回。

(七).工程決算的審計(jì)歸協(xié)會(huì)審計(jì)部門(mén)管理，工程決算審計(jì)應(yīng)在開(kāi)工時(shí)便確定審計(jì)單位，以便審計(jì)單位跟蹤工程建設(shè)的全過(guò)程；大型工程項(xiàng)目應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)后的工程決算作為財(cái)務(wù)部門(mén)支付工程余款和調(diào)整固定資產(chǎn)原值與已提折舊的依據(jù)。

(八).工程竣工決算辦理后，若需辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明的，工程管理部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)及時(shí)辦理，并將固定資產(chǎn)清冊(cè)，連同可行性報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)價(jià)報(bào)告、設(shè)計(jì)圖紙、工程預(yù)決算及土地使用證、紅線圖、房產(chǎn)證等文件、資料、證件，造具清冊(cè)一并移交檔案管理部門(mén)立卷存檔，妥善管理，長(zhǎng)期保管。

(九).無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用管理

(十).無(wú)形資產(chǎn)是指協(xié)會(huì)為提供勞務(wù)，出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩�持有的，沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括可辯認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)，非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，不可辯認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)商譽(yù)。

(十一).無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，投資者投入的，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)，如為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資方的賬面價(jià)值入賬，購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)賬，接受債務(wù)人抵償債務(wù)或應(yīng)收債權(quán)換入的無(wú)形資產(chǎn)，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，加上支付的補(bǔ)價(jià)減去收到的補(bǔ)價(jià)入賬，以非貨幣性資產(chǎn)換入按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)，涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)計(jì)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)計(jì)價(jià)，接受捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)按捐贈(zèng)方提供的憑據(jù)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，如無(wú)有關(guān)憑據(jù)按同類或類似市場(chǎng)估計(jì)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)，無(wú)同類或類似市場(chǎng)按該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)價(jià)，自行開(kāi)發(fā)的，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。

(十二).協(xié)會(huì)增加無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，必須辦理合法手續(xù)，根據(jù)有關(guān)法律和合同取得有關(guān)權(quán)證，財(cái)務(wù)部門(mén)收到權(quán)證后，辦理付款或入賬手續(xù)，有關(guān)檔案資料要立卷存檔，長(zhǎng)期保管。

(十三).無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：合同規(guī)定受益年限，但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，按不超過(guò)合同規(guī)定的受益年限攤銷(xiāo)，合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，但法律規(guī)定有效年限的，按不超過(guò)法律規(guī)定的有效年限攤銷(xiāo)，合同規(guī)定受益年限，法律也規(guī)定了有效年限，按不超過(guò)受益年限與有效年限兩者之中較短者進(jìn)行攤銷(xiāo)；如合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限，按不超過(guò)10年進(jìn)行攤銷(xiāo)。

(十四).協(xié)會(huì)轉(zhuǎn)讓或出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，除國(guó)家法律另有規(guī)定外，計(jì)入?yún)f(xié)會(huì)的其他業(yè)務(wù)收入。

(十五).長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指協(xié)會(huì)已經(jīng)支出、但攤銷(xiāo)期限在一年以上（不含1年）各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限在1年以上的其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。列入長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用應(yīng)報(bào)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)部審核后確定。要嚴(yán)格區(qū)分當(dāng)期費(fèi)用、待攤費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的界限，不得人為地采取多攤或少攤的辦法，調(diào)節(jié)盈虧。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按以下規(guī)定攤銷(xiāo)：

1. 固定資產(chǎn)大修理支出，在下一次大修理前平均攤銷(xiāo)；

2. 租入固定資產(chǎn)改良支出，其全部支出按受益期和租賃期孰短的原則分期平均攤銷(xiāo)；

3. 在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。

4. 其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按受益期平均攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期一般不超過(guò)五年；

5. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用項(xiàng)目。

第五章 對(duì)外投資管理

第十四條 對(duì)外投資是指協(xié)會(huì)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資.對(duì)外投資分為短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資。

(一).短期投資是協(xié)會(huì)購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)并持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投資。

(二).長(zhǎng)期股權(quán)投資是協(xié)會(huì)投出的期限在一年以上（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資。

第十五條 協(xié)會(huì)對(duì)外的長(zhǎng)期股權(quán)投資以取得實(shí)質(zhì)控權(quán)為原則，投資項(xiàng)目經(jīng)理事會(huì)或常務(wù)理事會(huì)批準(zhǔn)，協(xié)會(huì)依法派出董事、監(jiān)事，參與重大經(jīng)營(yíng)決策和實(shí)行監(jiān)督。協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同投資部門(mén)進(jìn)行跟蹤管理，定期對(duì)外投資項(xiàng)目的投資效益（盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)狀況、變現(xiàn)能力、發(fā)展前景）進(jìn)行審計(jì)，提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)，報(bào)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人、副秘書(shū)長(zhǎng)、秘書(shū)長(zhǎng)或董事會(huì)審閱，以適時(shí)調(diào)整投資對(duì)象，達(dá)到資產(chǎn)優(yōu)化配置。

第十六條 協(xié)會(huì)對(duì)外投資計(jì)價(jià)：

(一).以現(xiàn)金向其他單位投資的，按實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)；

(二).以非貨幣性交易換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)，涉及補(bǔ)價(jià)的收到補(bǔ)價(jià)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后計(jì)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)計(jì)價(jià)。

(三).以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)或以應(yīng)收債權(quán)換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)，涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。

第十七條 協(xié)會(huì)對(duì)外的長(zhǎng)期股權(quán)投資，占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)Ρ煌顿Y單位的投資雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算；占被投資單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%，但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額50%（不含50%）以上的，按權(quán)益法核算，并合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十八條 協(xié)會(huì)短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，但收到的、已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息除外；采用成本法時(shí)，被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為當(dāng)期損益，但所獲得的利潤(rùn)或股利超過(guò)被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額部分，作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值；采用權(quán)益法時(shí)，協(xié)會(huì)在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額，調(diào)整投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)為當(dāng)期投資損益，按被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少投資的賬面價(jià)值。

第十九條 協(xié)會(huì)依法向股權(quán)投資單位派出的董事、監(jiān)事應(yīng)認(rèn)真履行董事、監(jiān)事職責(zé)，按時(shí)參加董事、監(jiān)事會(huì)議，積極參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，負(fù)責(zé)被投資單位年度會(huì)計(jì)報(bào)告、利潤(rùn)分配方案、重大投資決策資料的收集和歸檔以及及時(shí)完成協(xié)會(huì)紅利的收繳，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資或投資收益的核算和監(jiān)督。

第二十條 協(xié)會(huì)的對(duì)外投資到期或中途轉(zhuǎn)讓，協(xié)會(huì)依法委派的董事、監(jiān)事及管理人員應(yīng)按公司法要求誠(chéng)信盡職，協(xié)同財(cái)務(wù)部門(mén)做好清算、評(píng)估工作，并將投資到期和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)法律文件匯總交投資部存檔，長(zhǎng)期保存，收回投資或轉(zhuǎn)讓價(jià)格與投出時(shí)的賬面凈值之間的差額，計(jì)入投資收益或投資損失。

第六章 業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用管理

第二十一條 協(xié)會(huì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、費(fèi)用指在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的支出。包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等。

1、 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本：是指為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)而提供的服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。

2、 管理費(fèi)用：是指為組織和管理其業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

3、 籌資費(fèi)用：是指為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需要的資金而發(fā)生的費(fèi)用。

4、 其他費(fèi)用：除以上項(xiàng)目之外的各項(xiàng)費(fèi)用。

第二十二條 業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用分級(jí)歸口管理，應(yīng)遵循歷史成本、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、一致性、配比性、劃分業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用等基本原則，劃清各種業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用界限和業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍，不能混淆不清、弄虛作假，影響費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。應(yīng)做到：

(一).按規(guī)定核算待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用，不得以待攤或預(yù)提的方式來(lái)調(diào)節(jié)費(fèi)用。

(二).正確劃分收益性支出和資本性支出，購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)的支出不得列入業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。

(三).按照會(huì)計(jì)分期的原則，正確將各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用分別歸屬不同會(huì)計(jì)期間，保證業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用計(jì)算的正確性和一致性。

(四).按照業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用計(jì)算對(duì)象之間的關(guān)系，正確劃分業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用明細(xì)。

第二十三條 協(xié)會(huì)建立業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用預(yù)算制度，協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)部制定業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用項(xiàng)目目錄，明確業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用開(kāi)支的歸口管理部門(mén)。

第二十四條 協(xié)會(huì)建立業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、費(fèi)用控制制度。各部門(mén)按各項(xiàng)計(jì)劃的要求，按月將成本費(fèi)用開(kāi)支情況與計(jì)劃進(jìn)行對(duì)照，檢查差異情況、分析原因、進(jìn)行考核，并與有關(guān)責(zé)任部門(mén)獎(jiǎng)罰掛鉤。

第二十五條 有關(guān)工資福利費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)等一些重要費(fèi)用項(xiàng)目，按協(xié)會(huì)職工手冊(cè)有關(guān)規(guī)定遵照?qǐng)?zhí)行。

第二十六條 其他費(fèi)用是指協(xié)會(huì)籌集資金等理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等，財(cái)務(wù)部應(yīng)正確、及時(shí)進(jìn)行核算。

(一).與購(gòu)建固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出，在新購(gòu)建的資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)建成本，不得列入其他費(fèi)用。

(二).財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)每月對(duì)其他費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算、計(jì)提，支付時(shí)及時(shí)核算、復(fù)查。

第七章 收入管理

第二十七條 收入的管理：

(一).協(xié)會(huì)收入按來(lái)源分為捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益、商品銷(xiāo)售收入和其他收入等。

1、 捐贈(zèng)收入：是指接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入。

2、 會(huì)費(fèi)收入：是指向會(huì)員單位收取的會(huì)費(fèi)。

3、 提供服務(wù)收入：是指向服務(wù)對(duì)象提供服務(wù)取得的收入。

4、 政府補(bǔ)助收入：是指接受政府機(jī)構(gòu)財(cái)政撥款取得的收入。

5、 投資收益：是指對(duì)外投資取得的投資報(bào)酬。

6、 商品銷(xiāo)售收入：是指向服務(wù)對(duì)象提供商品取得的收入。

7、 其他收入：除以上以外的其他各項(xiàng)收入。

(二).建立收入的管理制度。協(xié)會(huì)各部門(mén)應(yīng)按規(guī)定正確劃分收入的范圍，對(duì)于收入應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生性質(zhì)進(jìn)行歸屬，由協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)人員審核后，按收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)原則及時(shí)入賬。

(三).期末，協(xié)會(huì)將收入結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。

第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析

第二十八條 公司編報(bào)以下財(cái)務(wù)報(bào)表。

第二十九條 編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)符合四個(gè)方面要求：

(一).編制的會(huì)計(jì)報(bào)表要求正確、及時(shí)、完整。

(二).編制的會(huì)計(jì)報(bào)表清晰易懂，會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)必須做到真實(shí)可靠。

(三).在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在會(huì)計(jì)計(jì)量和填報(bào)方法上，應(yīng)保持前后一致，不能隨意變更以保證各期會(huì)計(jì)報(bào)表的可比性，當(dāng)客觀情況發(fā)生變化，需要作出必要的變更時(shí)，應(yīng)該詳細(xì)說(shuō)明變化的情況及原因。

(四).在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)該按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行填制，不得漏報(bào)錯(cuò)報(bào)，編制的會(huì)計(jì)報(bào)表必須全面反映協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

第三十條 協(xié)會(huì)每年年度終了要對(duì)上一年度協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)狀指標(biāo)進(jìn)行分析，主要包括收入、業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用的實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算安排指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，計(jì)算實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)的差異和預(yù)算完成百分比。

(一).預(yù)算差異計(jì)算公式為：

預(yù)算差異 = 實(shí)際指標(biāo) – 預(yù)算指標(biāo)

預(yù)算差異分為有利差異和不利差異，收入類指標(biāo)實(shí)際數(shù)大于預(yù)算數(shù)為有利差異，反之為不利差異；業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用類指標(biāo)實(shí)際數(shù)大于預(yù)算數(shù)為不利差異，反之為有利差異。

(二).預(yù)算完成百分比計(jì)算公式為：

預(yù)算完成百分比 = 實(shí)際指標(biāo)/預(yù)算指標(biāo) X 100%

收入類指標(biāo)預(yù)算完成百分比超過(guò)（或等于）100%時(shí)為完成預(yù)算；業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用類指標(biāo)算完成百分比低于（或等于）100%時(shí)為完成預(yù)算。

(三).總體上評(píng)價(jià)協(xié)會(huì)的資金實(shí)力，分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的相互關(guān)系和協(xié)調(diào)情況，揭示協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)方面的優(yōu)勢(shì)和薄弱環(huán)節(jié)，找出改進(jìn)理財(cái)工作的主要矛盾。

第三十一條 協(xié)會(huì)視協(xié)會(huì)實(shí)際情況，通過(guò)財(cái)務(wù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出進(jìn)一步改善單位內(nèi)部管理的措施，最終達(dá)到財(cái)富最大化。